解密稅負(fù)困局
近期，個(gè)稅法修正案網(wǎng)上征求意見正如火如荼。與此同時(shí)，有關(guān)個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的討論引起廣泛關(guān)注。
個(gè)人所得稅改革經(jīng)歷長(zhǎng)達(dá)數(shù)年的討論之后，終于實(shí)現(xiàn)了開門立法。4月25日開始，個(gè)稅法修正案在全國(guó)人大網(wǎng)站向社會(huì)公開征求意見。截至目前收集意見已超過20萬(wàn)條，超過2009年以來20部法律征集意見數(shù)總和。
國(guó)外“納稅人”的概念等同于“公民”，突出的是納稅人對(duì)政府的義務(wù)和權(quán)利。而以流轉(zhuǎn)稅為主要稅種的中國(guó)，很多“稅”被隱蔽在了商品的價(jià)格之中。你知道自己每月納稅多少嗎？你知道什么時(shí)候會(huì)納稅嗎？本專題將一探“納稅的名堂”。
5月5日，廣東珠三角二線城市里的房地產(chǎn)銷售策劃楊先生，收到了他上一年的個(gè)人所得稅完稅證明單。
“打開看了一下自己去年交的稅真不少，都到了五位數(shù)了，至少夠咱一家三口到境外豪華旅游一趟，真的希望個(gè)稅改革快點(diǎn)到來，讓我們?cè)谌f(wàn)稅之國(guó)生活好點(diǎn)?！睏钕壬f。
稅單上的“工資稅”
近期，廣東地稅部門開始陸續(xù)向該轄區(qū)內(nèi)納稅人郵寄上年的個(gè)稅完稅證明。在這份完稅證明中，和多數(shù)人一樣，楊先生的個(gè)人所得稅集中在“工資、薪金所得”一項(xiàng)，該項(xiàng)分列了去年12個(gè)月的個(gè)人所得稅繳納情況，而其他分列項(xiàng)全是空白。
據(jù)悉，我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)行的個(gè)人所得稅制是分類稅制，個(gè)人所得稅有11項(xiàng)收入所得，除了所服務(wù)的公司幫助員工代扣代繳的工資，還包括勞務(wù)報(bào)酬所得、報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或租賃所得等10種。
當(dāng)前，由于征管方式的落后，個(gè)人所得稅中其他收入尤其是高收入者的收入難以嚴(yán)格征繳。數(shù)據(jù)顯示，工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅收入在個(gè)人所得稅收入中的占比2009年上升至63%，而涵蓋高收入人群的“其他征稅項(xiàng)目”，如承包承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等項(xiàng)，貢獻(xiàn)率僅占11%。
央行顧問李稻葵近日指出，當(dāng)前個(gè)稅設(shè)計(jì)非常不合理，甚至可以稱之為“弱智”，事實(shí)上已經(jīng)淪為工資稅。
本次個(gè)稅改革討論當(dāng)下，多為專家呼吁引入綜合制，即綜合考慮納稅人的各項(xiàng)收入和支出，如家庭負(fù)擔(dān)等。早在2003年，中央文件中就已明確個(gè)人所得稅“綜合與分類相結(jié)合”的改革方向，但改革遲遲沒有起步。
稅單外的流轉(zhuǎn)稅
楊先生的真實(shí)稅負(fù)，并不僅僅體現(xiàn)在這張個(gè)人所得稅稅單上。與其他消費(fèi)者一樣，他們?cè)谙M(fèi)每筆服務(wù)和商品中，都需要繳納各種區(qū)別間接稅，而且間接稅的稅負(fù)比直接稅稅負(fù)更大。
清華大學(xué)EMBA教授梁小民近日撰文稱，政府就個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)上調(diào)至3000元征求意見。這當(dāng)然是一個(gè)好消息。但個(gè)人所得稅在我國(guó)的稅收中僅占7%，我國(guó)更多的稅收是看不見的稅收，隱蔽在商品價(jià)格之中。
目前我國(guó)共有19個(gè)稅種，如個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、契稅、煙草稅、關(guān)稅、車船稅等等，貫穿生活的方方面面。根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，去年我國(guó)個(gè)人所得稅收入只占稅收整體的6.6%，而流轉(zhuǎn)稅的比重占稅收收入的七成以上。這意味著，納稅人需要繳納的很多稅，是看不到的流轉(zhuǎn)稅，并沒有反映在楊先生的稅單上。
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌表示，大量的稅收含在商品價(jià)格當(dāng)中會(huì)有兩方面影響：一是生活必需的消費(fèi)品，窮人和富人都需要消費(fèi)，那么按照所納稅款和收入比例來看，窮人的比例比富人高得多；二是可能推高商品售價(jià)，較高的含稅價(jià)格不利于擴(kuò)大消費(fèi)。
部分財(cái)稅專家呼吁降低間接稅比重。財(cái)政部科研所所長(zhǎng)賈康曾表示，從當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況來看，降低間接稅比重，社會(huì)已有迫切的需要。中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)研究所所長(zhǎng)高培勇也稱，在稅收改革方面，我國(guó)應(yīng)逐步解決現(xiàn)有間接稅帶來的不利影響，擴(kuò)大直接稅的比重。
■ 焦點(diǎn)
稅負(fù)到底重不重？
楊先生個(gè)人所得稅完稅證明單上的納稅額，加上其平時(shí)消費(fèi)中隱形的間接稅，綜合構(gòu)成楊先生的真實(shí)稅負(fù)水平。那么中國(guó)的稅負(fù)到底重不重呢？
5月初，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院發(fā)布了中國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)研究報(bào)告稱，與世界各國(guó)相比，我國(guó)目前稅負(fù)水平高于中上等收入國(guó)家，大口徑宏觀稅負(fù)水平過高。
《福布斯》2009年底公布的全球稅負(fù)痛苦指數(shù)中，中國(guó)內(nèi)地位居全球第二，僅次于法國(guó)。此前中國(guó)多次在該榜單中位于前列。中國(guó)財(cái)稅部門曾多次澄清解釋，但仍未釋解公眾疑惑。
所謂宏觀稅負(fù)，即一國(guó)的政府對(duì)財(cái)富的持有和一國(guó)經(jīng)濟(jì)的比值。每年全國(guó)“兩會(huì)”上，財(cái)政部需要提交給全國(guó)兩會(huì)上一年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況和下一年預(yù)算草案報(bào)告。除了預(yù)算內(nèi)的公共財(cái)政預(yù)算，按照中財(cái)報(bào)告，大口徑稅負(fù)即還包括預(yù)算外收入、社會(huì)保障金收入，以及各級(jí)政府及其部門以各種名義向企業(yè)和個(gè)人收取的沒有納入預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外管理的制度外收入等，比如每年大額的土地出讓金。
上述中財(cái)報(bào)告也提出，從財(cái)政支出角度看，中國(guó)宏觀稅負(fù)的水平和公共服務(wù)的供給水平存在著一些不對(duì)稱，確定一個(gè)合理的稅負(fù)水平是優(yōu)化中國(guó)宏觀稅負(fù)要解決的首要問題。
■ 鏈接
個(gè)稅起征點(diǎn)3000元引爭(zhēng)議
截至目前，個(gè)稅法修正案公開征求意見已超過20萬(wàn)條，意見主要集中在起征點(diǎn)是否合理，以及稅率是不是過高等方面。
根據(jù)個(gè)稅修正案草案，將工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(即免征額)從目前的每月2000元提高至每月3000元。但多位學(xué)者認(rèn)為，根據(jù)目前的通脹水平，這一幅度“明顯偏低”。
據(jù)此前《南方日?qǐng)?bào)》報(bào)道，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人表示，個(gè)稅調(diào)整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，將由目前的28%下降到12%左右。
多位學(xué)者建議，免征額應(yīng)至少提高至每月5000元。財(cái)政部也曾表示，個(gè)稅免征額若上調(diào)到5000元，則只有3%的人納稅，這個(gè)稅存在的意義就不大了。
此外，草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，取消15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，并擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍。
交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院經(jīng)濟(jì)系教授陳憲在接受媒體采訪時(shí)表示，征收級(jí)數(shù)從9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，仍然偏多。他認(rèn)為，個(gè)稅級(jí)差過多過密，將加重個(gè)人收入增加時(shí)承擔(dān)的邊際調(diào)整，不利于鼓勵(lì)勞動(dòng)者增加收入。
