中國公布個人所得稅法修正案,明確個稅扣除額將由此前的每月2,000元人民幣提升至3,000元;同時縮減稅收級距,由以前的九級減至七級,并調(diào)整相應(yīng)的稅率.
根據(jù)草案,擬取消現(xiàn)行超額累進(jìn)稅率中15%和40%兩檔稅率,擴大了5%和10%兩個低檔稅率的使用范圍.草案還擴大了最高稅率45%的覆蓋范圍,將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額,并入45%稅率,加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度.
個人所得稅屬于直接稅,具有無法轉(zhuǎn)嫁的特點,主要是調(diào)節(jié)收入分配.
以下為此次個稅調(diào)整的有關(guān)問答.
個稅調(diào)整後誰將受益?
中國一直強調(diào)擴大內(nèi)需以拉動經(jīng)濟增長,而在應(yīng)對通脹正成為一場持久戰(zhàn)的當(dāng)下,減輕居民直接稅負(fù)就意味著增加收入,因此個稅改革在改善貧富差距,調(diào)整收入分配以應(yīng)對通脹都具有現(xiàn)實意義.
個人所得稅的稅基是個人(主要是城鎮(zhèn)居民)收入.近年來工薪所得項目個人所得稅收入占個人所得稅總收入的比重約為50%左右,工薪收入者作為社會的主要群體構(gòu)成了個人所得稅的最大稅源.
中國財政部長謝旭人稱,減除費用標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至每月3,000元后,工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重,將由目前的28%下降到12%左右.
財政部財科所教授孫鋼則指出,關(guān)注整個稅率表的調(diào)整應(yīng)該比提高起征點更有意義.級距縮小級差拉大意味著稅率表下方的人納稅額會因此減少,會減輕稅負(fù),而這部分人群是個稅交納群體中比例最大的,也更能起到調(diào)節(jié)收入分配的作用.
根據(jù)草案,第一級5%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過500元擴大到1,500元;第二級10%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅額由現(xiàn)行的500元-2,000元擴大為1,500元-4,500元.
在扣除3,000元免征額後,如果收入1,500元以下,將適用5%的稅率.表明扣除各項保險後的月收入4,500元的職工,將適用5%的稅率,月繳納75元的稅.
而按照目前的個稅法規(guī)定,扣除保險後如果月收入4,500元,將適用15%的稅率,每月將繳納個稅250元.新的方案將減少稅收175元.
個稅調(diào)整對國家稅收影響?
中國于1980年開始徵收個人所得稅,最初800元/月的免征額一直持續(xù)了20多年,直到2006年1月才提高至1,600元,之後又在2008年3月將免征額進(jìn)一步提高到2,000元.
個人所得稅開征以來,個稅收入連年大幅增長,特別是1994年新稅制實施以來,個人所得稅收入以年均34%的增幅穩(wěn)步增長.目前已成為國內(nèi)稅收中的第四大稅種.
中國2010年個人所得稅收入4,837.17億元,同比增長22.5%,比上年同期增速加快16.4個百分點;個人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%.
由于個稅目前在中國稅收收入中的比重并不大,且此次調(diào)整稅率及級距後,個稅對高收入人群的收入調(diào)節(jié)并沒有減少,因此未必會導(dǎo)致個稅收入的大幅下降.
財政部預(yù)算報告就稱,2011年的個人所得稅預(yù)算數(shù)為5,200億元,預(yù)算數(shù)較上年執(zhí)行數(shù)增長7.5%.
財政部副部長王軍此前曾表示,工薪所得費用扣除額如果由2,000調(diào)整為3,000元,納稅人口將減少到稅基人口的12%,也就是減少4,800萬人.但如果提高到5,000元,則只有3%的人納稅,這個稅存在的意義就不大了.
據(jù)謝旭人介紹,與2010年相比,提高工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn),約減少個人所得稅收入990億元.而調(diào)整工薪所得稅率級次級距,約減少個人所得稅收入100億元,其中稅負(fù)減少的納稅人減稅約180億元,稅負(fù)增加的納稅人增稅約80億元.
現(xiàn)行個稅仍有哪些缺陷?
盡管中國個稅改革此次又向前推進(jìn)了一步,但相較十二五(2011-2015年)規(guī)劃中提到的個稅改革方向,即建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制目標(biāo),仍有很漫長的路要走.
一位不具名的財稅官員指出,此次累進(jìn)稅率級距由原來的九級減為七級,不僅有助于簡化稅率,同時也為將來進(jìn)一步縮減級距預(yù)留空間.
中國自個人所得稅法頒布實施30年來,一直實行的是分類稅制,即對納稅人的各項收入進(jìn)行分類,采取"分別徵收、各個清繳".與綜合稅制模式相比,分類征稅模式難以全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力.
國家稅務(wù)總局前局長楊崇春此前曾撰文指出,目前個人所得稅的問題主要包括:應(yīng)稅項目按分類征稅,沒有將各項所得收入綜合徵收,難以體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān);按個人徵收,沒有考慮家庭實際負(fù)擔(dān)能力,采用一個扣除額,供養(yǎng)人口多的負(fù)擔(dān)重,供養(yǎng)人口少的負(fù)擔(dān)輕.
而個人所得稅徵收管理上的問題則包括:未建立全面實行納稅人自行申報制度,信息不完善,沒有全國統(tǒng)一的個稅管理系統(tǒng),無法進(jìn)行納稅稽核等.
在一些個稅制度比較成熟的國家,一般采取的是綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,除對個人不同收入來源采取相應(yīng)的分類,還采用綜合個人所得稅制,將其全年的收入納入計稅范圍,以家庭為主體徵收個人所得稅早就是國際慣例.
